Kế toán công ty du lịch hạch toán như thế nào?

Công ty du lịch – lữ hành là loại hình doanh nghiệp có tính đặc thù. Vậy công việc kế toán công ty du lịch như thế nào? Hạch toán theo phương pháp nào? Hãy cùng tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé.

Tìm hiểu về công ty du lịch – lữ hành

Hoạt động kinh doanh chính của công ty du lịch – lữ hành là xây dựng, bán, tổ chức và thực hiện các tour du lịch trọn gói cho khách. Đồng thời, công ty du lịch còn có thể thực hiện hoạt động kinh doanh khác. Ví dụ như:

• Bán hàng của các đơn vị cung ứng các sản phẩm, dịch vụ du lịch: vé máy bay, bảo hiểm du lịch, đặt khách sạn…
• Thực hiện các hoạt động kinh doanh tổng hợp khác nhằm phục vụ trọn gói nhu cầu của du khách.

Có 2 loại hình công ty du lịch – lữ hành chính ở Việt Nam là công ty lữ hành quốc tế và công ty lữ hành nội địa.

Trong đó, công ty lữ hành nội địa sẽ:

• Xây dựng và tổ chức các tour du lịch nội địa
• Nhận chương trình du lịch ủy thác của công ty lữ hành quốc tế.

Công ty lữ hành quốc tế sẽ:

• Xây dựng và tổ chức các tour du lịch đưa khách nước ngoài đến Việt Nam. Hoặc đưa người Việt Nam, người nước ngoài cư trú tại Việt Nam đi du lịch nước ngoài;
• Nhận chương trình du lịch ủy thác của công ty lữ hành nội địa.

Tính theo phạm vi hoạt động, công ty lữ hành nội địa chỉ được phép kinh doanh tại nội địa. Còn công ty lữ hành quốc tế sẽ được phép hoạt động trong và ngoài nước.

Công ty du lịch – lữ hành là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt. Do đó, công việc của kế toán công ty du lịch – lữ hành cũng sẽ khác biệt đôi chút so với các ngành khác.

Công việc kế toán công ty du lịch – lữ hành

Công việc kế toán công ty du lịch – lữ hành bắt đầu khi công ty giao dịch thành công với khách hàng về tour du lịch. Khi đó, kế toán sẽ thực hiện những bước sau:

• Bước 1: Lập kế hoạch chi phí chi tiết về tour du lịch. Bao gồm: nhân viên, xe, quà tặng, trò chơi, các khoản chi phí phụ… Trường hợp là công ty lữ hành quốc tế, kế toán sẽ phải tính thêm chi phí đăng ký VISA.
• Bước 2: Dựa trên danh sách khách du lịch để tiến hành kiểm duyệt dự chi. Đồng thời, thỏa thuận cùng với nhà cung cấp dịch vụ liên quan đến tour du lịch (vé máy bay, du lịch, xe khách, thuyền….) để nhận được ưu đãi. Bước này sẽ giúp công ty loại bỏ chi phí không cần thiết và tiết kiệm chi phí.
• Bước 3: Mua bảo hiểm cho khách tour dựa theo danh sách khách tham dự tour. Việc mua bảo hiểm là yêu cầu bắt buộc và đã được quy định điểm đ khoản 1 Điều 37 Luật Du lịch 2017.
• Bước 4: Nhắc nhở điều hành tour phải thực hiện đúng hành trình. Các chi phí phát sinh đều phải có hoá đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ để có thể được khấu trừ thuế.
• Bước 5: Giám sát tour du lịch. Tổng hợp các hóa đơn, chứng từ có liên quan đến tour du lịch để hạch toán.
• Bước 6: Căn cứ vào quyết toán tour và các khoản dự chi, phần vượt dự toán tour để xác định hạch toán.
• Bước 7: Tính mức lời – lỗ của tour du lịch vừa hoàn thành. Sau đó, thực hiện trích hoa hồng cho nhân viên kinh doanh.

Hạch toán kế toán công ty du lịch – lữ hành

Giai đoạn chuẩn bị tour du lịch

Thông thường, để chuẩn bị tour du lịch, khách hàng sẽ tạm ứng trước. Đồng thời, công ty cũng sẽ tiến hành đặt phòng khách sạn, tiền vé máy  bay… cũng như tạm ứng cho nhân viên. Lúc này, kế toán công ty du lịch – lữ hành sẽ hạch toán:

• Khách hàng ứng tiền trước cho tour du lịch:

Nợ TK 111,112 (Tiền mặt, chuyển khoản)

Có TK 131 (Phải thu khách hàng)

• Trả trước tiền đặt phòng, tiền vé máy bay…

Nợ TK 331 (Phải trả người bán)

Có TK 111, 112: Tiền mặt, chuyển khoản

• Tạm ứng cho nhân viên

Nợ TK 141 (Tạm ứng)

Có TK 111, 112 (Tiền mặt, chuyển khoản)

Hạch toán các chi phí trong tour du lịch

Sau khi hoàn thành tour du lịch, kế toán công ty du lịch sẽ hạch toán các chi phí liên quan. Bao gồm:

• CP nhân viên bao gồm hướng dẫn viên trực tiếp tham gia:

Nợ TK 622:

Nợ TK 154:

Có TK 334 Chi phí nhân công phải trả

• Chi phí điều hành tour (khoản này không hạch toán vào TK 642):

Nợ TK 627

Nợ TK 154

Có TK 334

• Chi phí hướng dẫn viên thuê ngoài (nếu có):

Nợ TK 627

Nợ TK 154

Có TK 111, 112

• Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (gồm các chi phí như xe khách vận chuyển trực tiếp, tiền ăn, tiền khách sạn, tiền vé tham quan…)

Nợ TK 621

Nợ TK 1541

Nợ 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141

• Chi phí sản xuất chung:

Nợ TK 627

Nợ TK 1543

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 334

Kế toán công ty du lịch kết chuyển chi phí

Dựa vào quyết toán tour và các khoản dự chi, kế toán công ty du lịch sẽ kết chuyển như sau:

Nợ TK 154

Có TK 622, 627

Có TK 1541,1543

• Tour tổ chức thành công, thanh lý hợp đồng tour, kế toán sẽ xuất hoá đơn và hạch toán:

Nợ TK 632: Giá vốn từng hợp đồng

Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

• Ghi nhận doanh thu của tour du lịch tổ chức thành công, kế toán sẽ hạch toán

Nợ TK 111,112,131:Tiền mặt, chuyển khoản, Phải thu khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331:Thuế giá trị gia tăng phải nộp

• Đồng thời, thực hiện trích hoa hồng cho nhân viên kinh doanh:

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 111,112: Tiền mặt, chuyển khoản