Xử lý hàng hóa mua vào không có hóa đơn có được đưa vào chi phí chịu thuế TNDN hay không ?

Kiến Thứcdịch vụ đại lý thuếDịch vụ kế toán trọn gói

Hàng hóa mua vào giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá, là quan hệ trao đổi đầu tiên giữa người mua và người bán, trị giá hàng hoá thông qua quan hệ thanh toán tiền hàng, là quá trình vốn doanh nghiệp chuyển hoá từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá. Nếu hàng hóa mua vào không có hóa đơn xử lý như thế nào và có chịu thuế TNDN hay không ?

( Xử lý hàng hóa mua vào không có hóa đơn có được đưa vào chi phí chịu thuế TNDN hay không ? )

I. CĂN CỨ PHÁP LUẬT

Công văn 3512/TCT-CS ngày 22/08/2014 của Bộ tài chính
Công văn 244/TCT-CS ngày 18/01/2013 của Bộ tài chính

II. CHI PHÍ MUA HÀNG LÀ GÌ?

Là những chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình mua hàng. Bao gồm các chi phí sau: Chi phí bảo hiểm hàng hóa, tiền thuê kho, thuê bến bãi; chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hóa từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp, các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa…

1. Khi mua hàng có các chứng từ phát sinh gì ?

Trong quá trình mua hàng, có thể phát sinh các chứng từ như sau:

Đơn đặt hàng ( Hợp đồng mua bán hàng hóa )
Yêu cầu mua hàng
Kế hoạch mua hàng
Báo giá
Hóa đơn giá trị gia tăng
Phiếu xuất kho bên bán lập
Các chứng từ thanh toán: Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, …

III. KHI PHÁT SINH CHI PHÍ MUA HÀNG BẮT BUỘC CÓ CẦN HÓA ĐƠN HAY CHỨNG TỪ GÌ KHÔNG?

1. Khi mua hàng có phát sinh hóa đơn ?

Có những trường hợp mua hàng không cần có hóa đơn đầu vào theo quy định của pháp luật. Khi doanh nghiệp mua hàng hóa không có hóa đơn được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:

Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra.
Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).

Các chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn thuộc các trường hợp trên vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, các doanh nghiệp cẩn có đầy đủ hồ sơ:

Hợp đồng mua bán hoặc cung cấp dịch vụ
Bảng kê thu mua hàng hóa mẫu số 01/TNDN
Chứng từ thanh toán kèm theo

2. Cách xử lý khi mua hàng không có chứng từ là gì ?

Theo Công văn 3512/TCT-CS ngày 22/08/2014 của Bộ tài chính:

Nếu hàng hóa vận chuyển trên đường không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thì xử phạt vi phạm về hành vi trốn thuế.
Nếu người bán không lập hóa đơn khi bán hàng có giá trị từ 200.000 đồng trở lên thì xử phạt tiền từ 10.000.000 đến 20.000.000 đồng.

Theo Công văn 244/TCT-CS ngày 18/01/2013 của Bộ tài chính:

Hàng hóa vận chuyển trên đường không có hóa đơn, chứng từ:
Trong thời hạn 12 giờ không chứng minh được, thì xử phạt từ 200.000 đến 2.000.000 đồng
Trong thời hạn 12 – 24 giờ không chứng minh được, thì xử phạt từ 300.000 đến 3.000.000 đồng

3. Vậy hàng hóa mua vào không có hóa đơn có được đưa vào chi phí chịu thuế TNDN ?

Hàng hóa mua vào không có hóa đơn không được đưa vào chi phí chịu thuế TNDN (vì không có thuế GTGT, không có bảng kê 01/TNDN và không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).

IV. KẾT LUẬN

Trên đây là những chia sẻ về vấn đề hàng hóa mua vào không có hóa đơn có được đưa vào chi phí chịu thuế TNDN hay không và cách xử lý, chúng tôi hy vọng sẽ giúp các bạn hiểu rõ hơn về vấn đề này, nếu bạn còn có câu hỏi về vấn đề trên hoặc có bất kỳ thắc mắc nào. Xin hãy liên hệ với chúng tôi theo thông tin bên dưới!

V. THÔNG TIN LIÊN HỆ

Uy Danh là Công ty Dịch vụ kế toán và Thành lập doanh nghiệp mang đến sự lựa chọn hàng đầu của quý doanh nghiệp, cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng – uy tín tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả. Hãy liên hệ ngay đến với Uy Danh để được tư vấn miễn phí và giải đáp những thắc mắc của Quý khách hàng.

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN TAX UY DANH

Mã số thuế: 0315.367.844 Hotline: 0968.55.57.59

Địa chỉ: 45D Đường D5, Phường 25, Bình Thạnh, Hồ Chí Minh

Website: uydanh.vn Email: info@uydanh.vn