CÁCH TÍNH THUẾ TNDN THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TRÊN DOANH THU

Hiện nay, cách tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu ít được áp dụng, chỉ được dùng đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Điều kiện và đối tượng phải áp dụng tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp được quy định như thế nào? Phương pháp xác định doanh thu tính thuế và thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp được quy định vào đâu. Trong bài viết này, Uy Danh sẽ hướng dẫn cách tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.

cach-tinh-thue-tndn-theo-phuong-phap-truc-tiep-tren-doanh-thu-540-1

I. CĂN CỨ PHÁP LUẬT

  • Điều 10, Luật 32/2013/QH13, áp dụng từ ngày 01/01/2014
  • Điều 10, Nghị định Số 218/2013/NĐ-CP, áp dụng ngày 15/02/2014
  • Điều 3, Thông tư Số 78/2014/TT-BTC, áp dụng ngày 02/08/2014
  • Thông tư 151/2014/TT-BTC, áp dụng ngày 15/11/2014
  • Thông tư 119/2014/TT-BTC, áp dụng ngày 01/09/2014
  • Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC, áp dụng ngày 06/08/2015
  • Điều 4, 66/VBHN – BTC, áp dụng ngày 19/12/2019

II. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

Căn cứ vào khoản 5, điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014, có hiệu lực thi hành ngày 02 tháng 08 năm 2014, có quy định:

“Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ”, bao gồm những đối tượng cụ thể sau:

  • Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;
  • Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện;
  • Hộ, cá nhân kinh doanh;
  • Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
  • Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

III. ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG THUẾ SUẤT THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU:

Theo quy định, doanh nghiệp muốn áp dụng tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu thì cần phải làm công văn gửi đến cơ quan thuế quản lý.  Đồng thời  phải được cơ quan thuế quản lý chấp thuận bằng công văn cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp mới được áp dụng theo phương pháp tính thuế TNDN trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu.

IV. CÔNG THỨC TÍNH THUẾ TNDN TRỰC TIẾP TRÊN DOANH THU:

  •  Áp dụng đối với trường hợp chỉ hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì thuế TNDN được xác định như sau:    
Thuế TNDN phải nộp=Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụxTỉ lệ % của hoạt động kinh doanh

1. CÁCH XÁC ĐỊNH DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN:

  • Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng => Chính là  doanh thu bao gồm cả thuế GTGT
  • Chú ý: Nếu Doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.

2.  XÁC ĐỊNH TỶ LỆ % CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:

BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ TNDN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU

a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: tỷ lệ 1%

– Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).

b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu, bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay: tỷ lệ 5%

– Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ

– Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác;

– Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;

– Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;

– Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;

– Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;

– Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;

– Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;

– Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;

– Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;

– Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;

– Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;

– Các dịch vụ khác;

– Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).

– Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;

– Khai thác, chế biến khoáng sản;

– Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;

– Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;

– Dịch vụ ăn uống;

– Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;

– Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).

c) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%

– Dịch vụ cung cấp thiết bị y tế, giáo dục, biểu diễn nghệ thuật

– Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, nêu trên.

V. KẾT LUẬN:

Phương pháp tính thuế TNDN trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu được áp dụng khi có được sự đồng ý bằng văn bản từ cơ quan thuế quản lý. Doanh nghiệp xác định chính xác ngành nghề kinh doanh của mình để áp dụng mức thuế suất % trực tiếp trên doanh thu theo mức thuế suất 5%,2%,1% nộp thuế và kê khai thuế theo đúng quy định pháp luật.

Trên đây, là bài viết hướng dẫn cách tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp % trên doanh thu. Nếu Quý khách hàng có khó khăn trong việc xác định số thuế TNDN phải nộp theo phương pháp trực tiếp thì hãy liên hệ ngay đến với Uy Danh để được tư vấn miễn phí và giải đáp những thắc mắc của Quý khách hàng. Uy Danh là Công ty Dịch vụ kế toán và Thành lập doanh nghiệp mang đến sự lựa chọn hàng đầu của quý doanh nghiệp, cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng – uy tín tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả.

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN TAX UY DANH

Mã số thuế: 0315.367.844             Hotline: 0968.55.57.59

Địa chỉ: 45D Đường D5, Phường 25, Bình Thạnh, Hồ Chí Minh

Website: uydanh.vn                        Email: info@uydanh.vn

Được đóng lại, nhưng trackback và pingback được mở.